Comment fonctionne un tableau d’amortissement dégressif ?

Ce qu'il faut retenir

L’amortissement dégressif est une méthode comptable permettant de déduire plus fortement la valeur d’un bien en début de cycle de vie. Il s’applique à certains investissements neufs et offre un avantage fiscal en concentrant les dotations aux amortissements sur les premières années. Voici les principales caractéristiques d’un tableau d’amortissement dégressif : 

• il détaille année par année la répartition des amortissements ;
• il s’utilise uniquement pour du matériel neuf dont la durée d’utilisation est supérieure à 3 ans ;
• le taux dégressif est obtenu en multipliant le taux linéaire par un coefficient fixé par l’Administration fiscale ;
• ce mode d’amortissement permet de réduire l’impôt sur les sociétés dès le lancement de l’exploitation ;
• il est possible de basculer au mode linéaire si celui-ci devient plus avantageux ;
• l’option pour l’amortissement dégressif est irrévocable et doit être identique pour l’ensemble des biens de même catégorie. 

Diane Levy 22 janvier 2026 7 min

Qu’est-ce qu’un tableau d’amortissement dégressif ?

Le tableau d’amortissement dégressif est un document comptable structuré qui permet à une entreprise de visualiser, exercice après exercice, la perte de valeur progressive d’un bien immobilisé. Il indique pour chaque année d’amortissement le montant de l’annuité, calculée selon la méthode dégressive. Contrairement au mode linéaire, ce mécanisme repose sur une logique d’amortissement accéléré : les premières annuités sont plus élevées, ce qui favorise une déduction fiscale anticipée et optimise la gestion de trésorerie.

Ce mode d’amortissement s’applique uniquement :

• aux biens d’équipement neufs (hors camionnette de moins de 2 tonnes de charge utile, véhicule de tourisme, mobilier de bureau, etc.) ;
• dont la durée normale d’utilisation est supérieure à 3 ans.

Le taux d’amortissement dégressif est appliqué à la valeur nette comptable du bien en début de chaque exercice, c’est-à-dire après déduction des amortissements déjà constatés en N-1. Le calcul se fait en mois complets, à partir du mois de mise en service. En effet, contrairement à l’amortissement linéaire qui peut être calculé au prorata des jours, l’amortissement dégressif s’effectue toujours en mois complets. Ainsi, quelle que soit la date d’acquisition du bien, le calcul commence au 1er jour du mois de sa mise en service.

Comment calculer le taux d’amortissement dégressif ?

Le calcul de l’amortissement dégressif permet à une entreprise de déterminer les annuités d’amortissement à inscrire à chaque exercice comptable, en appliquant un taux dégressif spécifique. Ce taux dépend à la fois de la durée d’utilisation normale du bien et d’un coefficient réglementaire fixé par l’Administration fiscale.

Étapes du calcul amortissement dégressif

Il convient de déterminer le taux d’amortissement linéaire, en fonction de la durée prévue d’utilisation du bien immobilisé, dont voici la formule :

Taux linéaire = 100 / durée d’utilisation (en années)​.

Il faut ensuite multiplier ce taux par un coefficient, selon la durée d’amortissement :

• 1,25 pour une durée de 3 à 4 ans ;

• 1,75 pour une durée de 5 à 6 ans ;
• 2,25 pour une durée supérieure à 6 ans.

Le résultat obtenu correspond au taux d’amortissement dégressif appliqué à la valeur résiduelle du bien à l’ouverture de chaque exercice.

Exemple d’application du taux amortissement dégressif

Prenons l’exemple d’un bien d’équipement amortissable sur 5 ans. Le taux linéaire est ici de : 100 / 5 = 20 %

En appliquant le coefficient de 1,75, le taux dégressif devient : 20 % × 1,75 = 35 %

Ce taux sera utilisé pour calculer chaque annuité d’amortissement sur la base amortissable résiduelle du bien, exercice après exercice, jusqu’à la fin de la durée de vie comptable prévue.

Exemple de calcul et de tableau d’amortissement dégressif

Pour illustrer concrètement le fonctionnement d’un tableau d’amortissement dégressif, prenons un exemple simple et réaliste. 

Hypothèse de départ 

Prix d’acquisition HT (dont frais de livraison et frais de mise en service HT) : 150 000 € ; 

durée normale d’utilisation : 5 ans ; 

taux d’amortissement linéaire : 20 % ; 

taux d’amortissement dégressif (calculé avec un coefficient de 1,75) : 35 %  ; 

date de mise en service : janvier (pas de prorata temporis). 

Exemple de tableau d’amortissement dégressif

À chaque exercice, le taux dégressif s’applique à la base amortissable restante (c’est-à-dire la valeur nette comptable après déduction des annuités précédentes). Ce mode de calcul permet un amortissement accéléré, en lien avec une dévaluation du bien plus importante les trois premières années.

Quels sont les avantages de l’amortissement dégressif ?

Le recours à un tableau d’amortissement dégressif présente de nombreux avantages pour une entreprise, tant sur le plan fiscal que sur la gestion de ses immobilisations. Cette méthode permet de répartir les annuités d’amortissement de manière non linéaire, avec une valeur plus élevée en début de cycle, ce qui a des répercussions positives dès les premiers exercices.

Principaux avantages pour l’entreprise

Voici les principaux avantages d’un amortissement dégressif : 

• optimisation fiscale : en concentrant les annuités d’amortissement les plus élevées sur les premières années, l’entreprise réduit significativement son résultat imposable. Cela permet de diminuer l’impôt sur les bénéfices dès la première année d’utilisation du bien ;

• amélioration de la trésorerie : cette charge comptable anticipée allège les flux financiers nets durant les premiers exercices, ce qui est particulièrement utile lorsqu’un investissement important a été réalisé ;

• souplesse de gestion comptable : il est possible de basculer à un amortissement linéaire à partir de l’exercice où celui-ci devient plus avantageux que le mode dégressif. Cela permet d’ajuster le mode d’amortissement à l’évolution de la valeur nette comptable du bien.

Bien réfléchir avant d’opter pour l’amortissement dégressif

Le choix du mode dégressif est irrévocable. Une fois adopté, il doit être appliqué de manière constante à tous les biens éligibles appartenant à la même catégorie d’immobilisation. De plus, ce type d’amortissement ne s’applique qu’aux biens neufs d’une durée normale d’utilisation supérieure à 3 ans.

Avant toute décision, il est fortement recommandé de consulter un expert-comptable, afin de valider la pertinence de cette stratégie d’amortissement dans le contexte économique et fiscal propre à l’entreprise.

Modèle de tableau d’amortissement dégressif à télécharger

Pour simplifier la gestion comptable de vos immobilisations, Empruntis met à votre disposition un modèle de tableau d’amortissement dégressif. Il s’agit d’un outil essentiel pour toute entreprise souhaitant anticiper les annuités d’amortissement dans sa comptabilité.

Ce modèle personnalisable vous permet de :

• choisir entre amortissement linéaire ou dégressif ;
• obtenir une répartition annuelle des annuités et de la valeur résiduelle ;
• visualiser clairement l’évolution comptable sur toute la durée de vie du bien.

Exemple de présentation du tableau d’amortissement dégressif

Ce tableau reprend les données clés de chaque exercice : le taux appliqué, le montant de l’amortissement annuel (ou annuité), et la valeur comptable nette du bien restant à amortir.

Grâce à ce support, les entreprises peuvent suivre précisément l’évolution de leurs immobilisations, et adapter leur stratégie à leurs objectifs fiscaux.